Сумма прочих расходов в 3 ндфл

Сумма прочих расходов в 3 ндфл

Какие расходы уменьшают НДФЛ от деятельности ИП

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, для целей исчисления НДФЛ называются профессиональными вычетами (ст. 221 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ, т. е. к ним относятся:

  1. Материальные расходы.
  2. Расходы на оплату труда.
  3. Амортизация.
  4. Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
  5. Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
  6. Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

О расчете налога на имущество физлиц читайте в материале «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?» .

Порядок учета расходов ИП

Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

  • оплачены;
  • использованы в профессиональной деятельности ИП;
  • подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

Если предприниматель по каким-то причинам не может представить документальное подтверждение своим расходам, то в этом случае он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Однако нельзя учитывать одновременно и документально подтвержденные расходы, и норматив в размере 20%.

Расходы ИП имеют критерии признания, которые отражены в принятом Минфином России Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (приказ от 13.08.2002 № 86н):

1. Существует связь между доходами и расходами ИП.

2. Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (см. решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).

3. Суммы начисленной амортизации могут быть включены в состав профессиональных вычетов только по имуществу и результатам интеллектуальной деятельности, находящимся у ИП на праве собственности и используемым им при осуществлении предпринимательской деятельности. Даже если имущество находится в совместной собственности супругов, один из которых является ИП, начисленную амортизацию также можно использовать для уменьшения дохода ИП (письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377).

4. При сезонном характере работы необходимо также соблюдать принцип связи полученных доходов и произведенных расходов.

ИП освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета, однако при учете расходов на оплату труда наемных работников ИП может также включить в состав профессиональных вычетов расходы на оплату труда бухгалтера, поскольку согласно п. 23 порядка учета доходов и расходов ИП может уменьшить свои доходы на любые начисления на оплату труда работникам, которые работают по трудовым договорам.

Если ИП применяет несколько налоговых режимов, например ОСНО и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов и расходов для этих режимов. ИП может принять в состав расходов для исчисления НДФЛ только документально подтвержденные расходы, связанные с общим режимом налогообложения.

Об особенностях уплаты НДФЛ при применении режимов налогообложения, доступных ИП, читайте в статье «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?» .

«Непредпринимательские» способы снизить НДФЛ

Кроме рассмотренного профвычета, который возникает у ИП в результате бизнес-деятельности, предприниматель также может уменьшить свой НДФЛ за счет стандартных, социальных и имущественных вычетов. Их перечень приведен в ст. 218–220 НК РФ.

Рассмотрим особенности применения вычетов на примере расходов по обучению.

Так, право получить вычет по расходам на обучение детей сохраняется до достижения ими 24 лет. При расчете вычета на обучение детей может быть учтена сумма расходов на каждого ребенка в 50 000 руб.

У предпринимателя Михайлова Д. Б. двое детей.

Сын посещает дошкольное отделение школы № 2025 г. Москвы. Расходы за год на его содержание в школе составили 30 000 руб.

Также он посещает школу искусств, годовое обучение в которой составляет 25 000 руб.

Дочь посещает ГБОУ «Спортивная школа № 7», где стоимость занятий в год определена в 54 000 руб.

В связи с производимыми расходами ИП Михайлов Д. Б. намерен заявить вычет по расходам на обучение в сумме 100 000 руб. (50 000 руб. × 2), который даст ему возможность снизить уплачиваемый за год налог на 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%).

Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

В 2019 году ИП Михайлов Д. Б. оплатил свою учебу по программе MBA в сумме 60 000 руб. и программу годового обслуживания в медицинской клинике в сумме 80 000 руб.

Итого произведенные ИП Михайловым Д. Б. расходы на социальные нужды составили 60 000 + 80 000 = 140 000 руб.

Однако в связи с существующими ограничениями по величине суммы в составе социальных вычетов из 140 000 могут быть учтены только 120 000 руб.

Подробнее о применении социальных вычетов можно узнать здесь .

Входит ли в расходы — 2019 НДФЛ за работников при ОСНО и УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ предприниматель платит не только за себя. При выплате доходов наемным работникам он становится налоговым агентом по налогу с зарплаты и обязан исчислить, удержать у работников и уплатить этот налог в бюджет.

Читайте также:  Активация бизнес карты сбербанка

Как при ОСНО, так и при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП может учесть сумму перечисленного НДФЛ — но не как самостоятельный расход, а в составе расходов на оплату труда работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Иными словами, в расходы принимается зарплата без ее уменьшения на удержанный НДФЛ. Это подтверждает Минфин России (письма от 15.12.2015 № 03-11-06/2/5880 и от 19.12.2008 № 03-04-05-01/464).

Как предпринимателю вести учет расходов при УСН, узнайте в материале «Как правильно вести учет доходов и расходов ИП?».

Итоги

Для правильного исчисления налоговой базы для НДФЛ индивидуальному предпринимателю необходимо учитывать особенности признания расходов, изложенные в НК РФ, а также в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденном Минфином России.

1. Нет не будет на основании абз.3 пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ (имущество, бывшее в собственности до 3 лет в пределах 250 т.р.)
2. Не будет, если куплена в интересах физлица, если куплена для предпринимательской деятельности также не будет, так как будет учитываться в составе внеоборотных активов и переносить свою стоимость на затраты через механизм амортизации.

Также вы можете принять участие в обсуждении схожих вопросов на форуме

Здравствуйте! ИП совмещает ОСНО (оптовая торговля нефтепродуктами) и ЕНВД (грузоперевозки специализированным транспортом). Составили Учетную политику и ведем на ее основании налоговый учет порядка двух лет. По расходам при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ в ней прописали:
1. НДС берем к вычету только по ОСНО (торговля нефтепродуктами), раздельный учет НДС не ведется.
2. В полном объеме берем расходы по ОСНО (себестоимость товара, зарплата бухгалтера и страховые отчисления от нее)
3. К расходам, которые невозможно отнести однозначно к одному из видов деятельности прописали:
Распределение общих расходов ИП производится ежемесячно исходя из доли доходов от разных видов деятельности, к которым относятся услуги банка, заработная плата водителей и страховые взносы от нее, обслуживание электронной отчетности, почтовые расходы, обслуживание орг.техники, канцелярские товары, ремонт и ТО автомобилей, запасные части для автомобилей, ГСМ для автомобилей, амортизация имущества участвующего в деятельности ИП, налог на имущество которое участвует в деятельности ИП.
В налоговой инспекции ИП сказали, что он не может включить в себе в делимые расходы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ расходы, которые связаны с деятельностью по ЕНВД (заработная плата водителей и страховые взносы от нее, ремонт и ТО автомобилей, запасные части для автомобилей, ГСМ для автомобилей, амортизация имущества участвующего в деятельности ИП, налог на имущество которое участвует в деятельности ИП) и что мы не правомерно занижаем себе налогооблагаемую базу по НДФЛ.
У ИП есть покупатели:
1. с которыми оформлены 2 договора: купля-продажа нефтепродуктов и перевозка грузов специализированным транспортом. Мы продали им товар и сами его доставили. Выставляем упд со статусом "1" на товар (с НДС) и упд со статусом "2" на услуги (без НДС).
2. с которыми заключен договор только на перевозку грузов специализированным транспортом. Выставляем упд со статусом со статусом "2" на услуги (без НДС).
Получается, что в деятельности при первом варианте мы задействуем частично транспорт и можем часть расходов отнести на ОСНО.
При втором варианте конечно нет, тут только ЕНВД.

Подскажите, пожалуйста, правомерно мы ведем свой налоговый учет, согласно нашей учетной политики, или все таки правы налоговики в данном случае?

Последнее обновление 2019-02-06 в 14:42

В статье рассмотрим, как заполнить для адвокатов и ИП Приложение 3 в 3-НДФЛ в 2019 году для профессионального налогового вычета и отчета по доходам. Правила оформления декларации приведены согласно инструкции по заполнению (см. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@).

Как заполнить Приложение 3 в декларации 3-НДФЛ

На этот лист заносятся доходы от частной практики и предпринимательства. Здесь же рассчитываются профессиональные вычеты (ст.221 НК).

  • адвокаты;
  • нотариусы
  • ИП;
  • оценщики;
  • арбитражные управляющие и др.

Важно!

По каждому виду деятельности заполняется отдельный лист. В этом случае итоговый расчет (стр. 050-070) приводится только на последней странице.

Общий порядок заполнения Приложения 3 в 3-НДФЛ:

  1. В стр.010 ставим код вида деятельности от 01 до 09.

  1. Стр.020 — для ИП. В ней нужно указать основной вид деятельности по ОКВЭД. Лица, ведущие частную практику, ставят прочерк.
  2. В поля с 030 по 044 заносим суммы понесенных расходов (с расшифровкой) и полученных доходов в соответствии с КУДИР за отчетный год.
  1. Переходим к итоговым показателям. В поле 050 переносим значение стр.030. Если заполняете несколько приложений 3, то укажите сумму по этой строке.
  2. В стр.060 проставляем сумму запрашиваемого вычета: сумму значений из стр.040 либо 20% от стр.030 (для ИП).
  3. В строке 070 Приложения 3 пишем НДФЛ, уже уплаченный в виде авансов в соответствии с п.8 и п.9 ст.227 НК.
  4. Поля 090-100 заполняются, только если налогоплательщик совершал сделки с взаимозависимыми лицами, в результате которых база по НДФЛ оказалась занижена (см. п.6 ст.105.3 НК). В строке 100 Приложения 3 в 3-НДФЛ указывается сумма налога, скорректированная самим гражданином.
  5. Подраздел 3 Приложения (стр.110-150) заполняют те налогоплательщики, которые задекларировали доходы в Приложениях 1-2 и хотят получить с них проф. вычет по договору ГПХ или авторскому вознаграждению. В общем случае это не относится к ИП и частнопрактикующим специалистам.
Читайте также:  Какая лотерея самая лучшая в россии

Образец заполнения Приложения 3 в декларации 3-НДФЛ

Рассмотрим процесс внесения данных в приложение на примерах декларации ИП и адвоката.

Пример 1

  1. Для того, чтобы внести сведения для Приложения 3, в вводной вкладке программы предприниматель указывает свой статус и источник доходов.

  1. Переходит на вкладку для предпринимателей. Заводит новый вид деятельности.

  1. Допустим, Максимов не может подтвердить понесенные расходы (на закупку овощей, на транспортировку, аренду помещения и т.д.) документам. Тогда он вправе заявить вычет в размере только 20% от полученных доходов. А с остального придется заплатить НДФЛ.

  1. Указывает в 3-НДФЛ суммы фактически уплаченных авансовых платежей.

Итого заполненное в программе Приложение 3 при распечатке выглядит так:

С учетом примененного вычета ИП Максимов обязан перечислить в бюджет 13% от 2 880 000 руб., т.е. 374 400 руб. 312 000 руб. из них он уже заплатил в виде авансов. Итого по декларации Максимову нужно доплатить 62 400 руб. Пример заполненной декларации доступен здесь.

Пример 2

Чтобы заполнить Приложение 3, Алексеев воспользовался программой:

Общий вид приложения на бумаге:

Что включает в себя сумма материальных расходов в 3-НДФЛ

В п.1 ст.221 НК прописано, что налогоплательщики при расчете проф. вычетов учитывают расходы в порядке, действующем для налога на прибыль организаций (гл.25 НК). Также они руководствуются приказом Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Общий перечень материальных расходов приведен в ст.254 НК. Среди прочих к ним относятся затраты:

  • на покупку сырья, материалов и комплектующих;
  • на инвентарь, инструменты и подобное имущество, которое не относится к амортизируемому;
  • на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями и др.

Для сравнения в прочие расходы в поле 044 в 3-НДФЛ (Прил.3) заносят затраты на:

  • налоги и сборы (кроме НДФЛ и налога на имущество, не используемое для предпринимательских целей);
  • командировки;
  • арендные платежи;
  • оплату информационных услуг, в т. ч. пользование правовыми системами;
  • канцелярию, почту, телефон;
  • рекламу и т. д.

Итоги

  1. Приложение 3 предназначено для декларирования доходов и расходов ИП и лиц, ведущих частную практику.
  2. На этом же листе отражается расчет профессиональных вычетов (ст.221 НК).
  3. Если ИП не в состоянии документально подтвердить понесенные расходы, он применяет вычет в размере 20% от доходов, но не более.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(1 оценок, средняя: 5,00)

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, не позднее 30 апреля должны сдать декларацию по НДФЛ за Форма декларации не изменилас Несмотря на это, вопросов о том, как правильно ее заполнить и рассчитать НДФЛ, меньше не стало.

Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности сдавать декларацию

Предприниматель весь прошлый год деятельность не вел. Доходов никаких нет, расходы — комиссия банка и страховые взносы. Нужно ли представлять декларацию по НДФЛ? Ведь убытки все равно учесть нельзя и перенести на будущее тоже.

: Представить декларацию нужн Иначе вам грозит штраф даже за непредставление нулевой декларации — в размере Кроме того, непредставление декларации в срок может привести к приостановке операций по вашему расчетному счет

Профессиональный вычет уменьшает любой доход предпринимателя

Я зарегистрирована как ИП. За 2012 г. дохода от предпринимательской деятельности практически не было. Основная сумма дохода — по трудовому договору. При этом сумма профессиональных налоговых вычетов накопилась значительная. Могу ли я уменьшить всю сумму дохода на профессиональные вычеты?

: Вы можете заявить профессиональные вычеты ко всему своему доходу независимо от того, трудовой он или предпринимательски Это подтверждает и

Если с вашего трудового дохода удержан НДФЛ, подав декларацию с отраженными профвычетами, вы сможете вернуть налог из бюджета.

Пример. Расчет НДФЛ при превышении профессиональных вычетов над предпринимательским доходом

/ условие / Доход по трудовому договору составил 100 000 руб. С него работодатель удержал НДФЛ 13% в общей сумме 13 000 руб. Доход от предпринимательской деятельности составил 50 000 руб. Профессиональные вычеты составляют 120 000 руб.

/ решение / При заполнении декларации

  • налоговая база (строка 050 раздела 1 декларации) = 100 000 руб. + 50 000 руб. – 120 000 руб. = 30 000 руб.
  • НДФЛ (строка 060 раздела 1 декларации) = 30 000 руб. х 13% = 3900 руб.

При этом НДФЛ в сумме 13 000 руб. уже был удержан (строка 070 раздела 1 декларации). Переплата НДФЛ составляет 9100 руб. (13 000 руб. – 3900 руб.) (строка 100 раздела 1 декларации).

Для возврата образовавшейся переплаты вам лучше подать вместе с декларацией заявление о возврате налога. Однако учтите еще тот факт, что в такой ситуации документы, подтверждающие ваши профессиональные вычеты, будут проверять тщательно. Могут запросить документы в ходе камеральной проверки, хотя это и незаконн

Высокая доля профессиональных вычетов грозит выездной проверкой

Сумма дохода за прошлый год у меня получилась достаточно весомой. Но при этом и профессиональные вычеты не отстают. Поэтому налог к уплате совсем небольшой. Беспокоюсь, не вызовет ли это подозрений у налоговиков. Могут ли быть для меня какие-либо последствия?

Читайте также:  Заправочные карты вездеход ппр

: Все зависит от размера вашей доли вычетов. Ведь высокая доля профессиональных вычетов является критерием для включения предпринимателя в план выездных проверо

Определив свою долю вычета, сравните ее с контрольным значением:

  • доля вычетов более 83%, то высока вероятность того, что вас ждет проверка;
  • доля вычетов менее 83%, то проверка вам теоретически не грозит. Хотя внимание налоговиков ваша декларация все равно может привлечь и у вас могут попросить письменные пояснения для выяснения состава ваших расходов.

Можно учесть и документально не подтвержденные вычеты

Предпринимателям разрешено учитывать в качестве вычетов неподтвержденные расходы. Как работает эта норма?

: Действительно, вы можете применить профессиональный вычет и без документов — в размере 20% от общей суммы доходов. Правда, не от всей суммы доходов, а только от доходов, полученных от предпринимательской деятельност

При этом, как указал Президиум ВАС, вам не нужно пояснять причины отсутствия документов или каким-то другим образом доказывать, что расходы все же был Более того, расходов у вас может не быть вообще.

Но обратите внимание: одновременно использовать фиксированный профессиональный вычет (20%) и уменьшать доходы на подтвержденную часть затрат нельз То есть если на какие-либо расходы у вас все же есть подтверждающие документы, то поступить следует

Аванс учитывается в доходах того года, в котором получен

Товар отгружен в январе этого года. Аванс по нему получен в декабре 2012 г. Для учета доходов и расходов применяю кассовый метод. Нужно ли отражать полученный аванс в декларации по НДФЛ за 2012 г.? Или он пойдет уже в декларацию 2013 г.?

: Аванс, полученный в счет предстоящих поставок, облагается НДФЛ в том году, в котором он получен. Дата реализации товара не имеет значени

Прошлогодние расходы придется учесть в текущем году

В 2012 г. предприниматель получил аванс в счет будущей поставки продукции. Для производства указанной продукции он приобрел, оплатил и передал в производство сырье. Продукция будет реализована уже в 2013 г.
Может ли ИП включить затраты на сырье в материальные расходы, учитываемые в составе профессиональных налоговых вычетов, в 2012 г.? Или расходы подлежат включению в вычеты в 2013 г. в момент реализации готовой продукции?

: Расходы на сырье нужно включить в вычеты в 2013 г.

ИП имеет право при исчислении базы по НДФЛ на получение профессионального вычета. В состав профессионального вычета включаются затраты, которые фактически произведены, документально подтверждены и связаны непосредственно с извлечением доходо

«Непосредственно связаны с извлечением доходов» означает, по мнению Минфина, что списание расходов возможно в том налоговом периоде, в котором был получен доход от реализаци

При этом в некоторых Письмах Минфин разъясняет, что НК РФ не конкретизирует налоговый период, в котором могут быть учтены расход И расходы можно учесть в составе профессионального налогового вычета в текущем году или в последующих налоговых периода

Мы решили узнать мнение ФНС по данному вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Налоговые органы руководствуются Письмом Минфина России от 09.02.2011 В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по НДФЛ того периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара, то есть в Ведь дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на банковский счет налогоплательщик

А в состав профессиональных вычетов включаются суммы расходов, непосредственно связанных с извлечением доходо Таким образом, фактически произведенные расходы учитываются в составе профессиональных вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Поэтому в данном случае расходы предпринимателя должны включаться в состав профессиональных вычетов в периоде реализации готовой продукции, то есть в

На расходы, произведенные до регистрации ИП, уменьшать доходы рискованно

В июне 2012 г. я приобрел помещение. В сентябре зарегистрировался как ИП. Помещение принял на учет как объект ОС, оформил акт о вводе основного средства в эксплуатацию. С октября сдаю помещение в аренду. Можно ли при расчете налоговой базы по НДФЛ уменьшить доходы, полученные от сдачи помещения внаем, на расходы в виде амортизации по купленному имуществу?

: Если вы уменьшите доходы на амортизацию по имуществу, купленному до начала предпринимательской деятельности, то это, скорее всего, приведет к спору с налоговиками.

Ведь Минфин считает, что стоимость имущества, приобретенного до регистрации в качестве ИП, учитывать в расходах нельз

Но НК РФ не конкретизирует, может ли предприниматель амортизировать имущество, которое приобретено им до начала предпринимательской деятельности. И суды встают на сторону предпринимателей, указывая, что в такой ситуации никаких препятствий для учета расходов нет. Объект введен в эксплуатацию и используется для предпринимательской деятельности, то есть все условия для включения амортизации в расходы соблюден Для целей учета расходов не имеет значения, что имущество было приобретено до регистрации в качестве Спор имеет смысл, так как в расходах можно будет учесть стоимость помещения, а она, как правило, велика.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector